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企业可减免契税的情形 企业改制为股份公司的程序

2020年11月16日  北京公司律师   http://www.bjgslvs.com/

  马玉涛律师北京公司律师,现执业于北京德恒律师事务所,严格遵守律师职业道德和执业纪律,秉承诚信、谨慎、勤勉、高效的执业理念,受人之托、忠人之事,最大限度地维护当事人的利益。name律师从事法律工作多年来,恪尽职守,为当事人提供快捷、优质、高效的法律服务,取得了良好的社会效果,为法制建设尽了绵薄之力;在办案中不畏权贵、据理力争、维权护法,受到当事人和法院的高度认可和评价。

企业可减免契税的情形

  核心内容:企业可减免契税的情形有哪些财政部、国家税务总局发布通知,自2015年1月1日起至2017年12月31日,符合条件的企事业单位改制、公司合并与分立、企业破产、资产划转、债权转股权等情形,可享受相应的契税减免政策。企业减免契税的情形主要有以下三方面:一是企业原投资主体持股超75%,事业单位原投资主体持股超50%,即可免契税;二是原投资主体存续的合并公司契税可免征;三是破产企业可减免契税的情形。下面由在本文详细介绍企业可减免契税的法律情形。


  一、可减免契税的情形


  1、企业原投资主体持股超75%,事业单位原投资主体持股超50%,即可免契税


  通知规定,企业整体改制时,原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股份比例超过75%的,且改制后公司承继原企业权利、义务的,则改制后公司承受原企业土地、房屋权属时,可以免征契税。事业单位改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资比例超过50%的,则改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属,可以免征契税。


  2、原投资主体存续的合并公司契税可免征


  对于两个或两个以上的公司合并为一个公司,且原投资主体存续的,则合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属时,可以免征契税;公司分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司,分立后公司承受原公司土地、房屋权属,免征契税。


  3、破产企业可减免契税的情形


  此外,企业实施破产时,债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,免征契税;非债权人承受破产企业土地、房屋权属,符合相关规定也可以享受相应的契税减免。


  二、改制重组税收政策的积极作用


  1、企事业税收负担进一步减轻


  税务总局财产和行为税司有关负责人表示:总的来看,通知发布后,企事业单位改制重组税收政策更为宽松,税收负担进一步减轻。新规定在统一各类企业改制重组的契税优惠政策的同时,放宽了企业整体改制契税免税条件,适当调整了事业单位改制免税条件。这便于企业根据自身业务发展、资金状况等灵活选择组织形式,有利于增强企业的竞争力和创造力。


  同时,新规定不再按企业所有制形式设置契税减免政策,凡是依照我国法律法规设定并在中国境内注册的企业、公司都适用同样的税收优惠。对事业单位改制为企业,也不再区分原投资主体是否变化,只要原投资主体存续且在改制后企业中持股50%以上即可享受免税。这有利于减轻企业事业单位改制负担,引导和激励企事业单位根据经济发展要求及市场变化进行改制重组,也为社会资本投资公益事业创造了更好的条件。


  这次契税政策调整,将有利于促进企业优化资本结构、组织形式以及经营管理模式,从而激发企业活力,提高市场竞争力。改制重组对于促进国有企业建立和完善现代企业制度、鼓励非公有制企业参与国有企业改革、鼓励社会资本参与公益行业、推动混合所有制经济发展也具有重要意义。








企业改制为股份公司的程序

  核心内容:企业改制是改变企业法律形态或者股权结构的行为。企业改制涉及企业组织形式的改变、资产的清理和处理、债权债务的处理、股权的变动,有些还涉及职工的重新安置,并可能对出资人权益带来重大影响。因此,企业改制要体现出资人的意志。下面由的为您介绍企业改制为股份有限公司的程序,希望能对您有所帮助。


  改制设立股份有限公司,对于不同所有制成份的企业来说,改制适用的程序和参与的主体不尽相同,而不同的改制目的也可能导致改制程序和参与主体存在差异。改制重组的一般程序如下:


  一、改制重组准备阶段


  1、改制企业拟定改制目标、发展方向和业务规划;


  2、各中介机构进场进行尽职调查;尽职调查的主要内容包括:改制企业的历史沿革和产权构成,业务和资产结构,经营和财务情况,业务和市场规划,以及土地、房产等资产的权属情况等,为下一步制订可行的改制重组方案提供基础数据。


  3、在尽职调查的基础上,拟定改制重组方案,划分业务和资产范围;确定方案主要遵循以下基本原则:有效避免同业竞争、减少和规范关联交易;突出公司主营业务,有利于公司形成明确的业务目标、核心竞争力和持续发展能力;保证股份公司和原企业均能直接面向市场、自主经营、独立承担和风险,兼顾原企业的生存能力;遵循资产和负债重组的配比性和相关性原则等。


  4、上报主办单位或主管部门拟改制方案,取得同意改制的批复;


  5、明确改制基准日,完成资产评估立项工作,企业根据要求准备审计、评估工作所需财务资料。


  二、改制工作实施阶段


  1、各中介机构正式进场对拟改制资产开展审计、评估工作;


  2、根据拟定的股权设置方案,落实其他发起人及出资方式;


  3、向工商部门办理名称预先核准,确定股份公司的名称;


  4、评估机构出具评估报告,向财政部门办理评估结果备案;


  5、根据债务重组方案,取得主要债权人对债务处理的书面同意;


  6、拟定国有股权管理方案,取得财政部门的批复;拟定国有土地处置方案,取得土地管理部门的批复如需;


  7、签署发起人协议,起草《公司章程》等公司设立文件;


  8、各发起人出资到位;


  9、验资机构验资。


  三、公司申报设立阶段


  1、向国务院授权的部门或省级人民政府申请公司设立,取得设立公司的批准;







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