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企业并购重组的六大税务风险点 企业并购操作步骤注意事项

2020年8月1日  北京公司律师   http://www.bjgslvs.com/

 马玉涛律师北京公司律师,现执业于北京德恒律师事务所,法律功底扎实,执业经验丰富,秉承着“专心、专注、专业”的理念,承办每一项法律事务、每一个案件。所办理的案件胜诉高,获得当事人的高度肯定。在工作中一直坚持恪守诚信、维护正义的信念,全心全意为客户提供优质高效的法律服务。

  

企业并购重组的六大税务风险点

  企业并购重组,税务无疑是最为重要的问题之一。当前,文化企业并购重组隐藏着六大税务风险。文化企业在并购重组过程中应学会化解潜在的税务风险,具体要做到3点:一是在并购重组前积极进行税务尽职调查,及时识别并购公司隐藏的致命税务缺陷,二是规划并购重组税务架构与交易方式,三是提升并购重组税务风险管理水平。


  在国家推动产业转型升级与提高文化软实力的背景下,2014年上半年文化产业延续了去年的并购热潮并继续推高。根据相关交易数据库不完全统计显示,上半年仅国内文化产业就发生约125起并购重组事件,总交易额达1000亿元。文化企业并购重组,税务无疑是最为重要的问题之一,笔者根据长期协助企业进行并购重组税务规划和税务风险控制的实践经验,认为文化企业并购重组中应重点防范以下六大税务风险。


  历史遗留税务问题


  在股权收购的情形下,被收购公司的所有历史遗留税务问题都将被新股东承继,实务中,可能存在的历史遗留税务问题通常包括:假发票、纳税申报不合规、偷税、欠缴税款等。近期我们遇到一个案例,2012年北京某文化公司以股权收购方式收购了另一传媒公司55%的股份,2014年初该传媒公司被税务稽查机关发现其2011年至2012年经营年度存在偷税问题,需要补交税款及滞纳金高达2600万元,同时处以1倍的行政罚款,由于收购方与原股东收购合同中并未涉及历史遗留税务问题处理的事项,由税务稽查带来的经济损失只能由新股东承担。


  税务架构不合理引起的风险


  尤其对于跨境并购而言,公司架构税务筹划非常重要,由于不同国家之间适用不同的税收政策,并购架构会引发迥异的税负差异,比如,一个美国公司收购一个中国公司,如果选择直接收购,收购后假定一年税后的利润是1000万美元,则应交100万美元的所得税,如果通过在香港的公司间接收购,所得税则是50万美元。


  交易方式缺少税务规划引起的风险


  并购重组交易方式,可归纳为股权收购和资产收购两种,其中,股权交易被收购公司的税务风险将会由新股东承继,资产交易则不会。同时,选择资产交易将面临动产及不动产产权变动而带来的增值税、营业税以及土地增值税等税负。相比较而言,股权交易一般不需要缴纳流转税以及土地增值税。


  未按规定申报纳税引起的风险


  2011年以来,资本交易一直是国家税务总局稽查的重点,包括对收入项目和扣除项目的检查。与此同时,针对间接股权转让发起的反避税调查也越来越频繁,涉案金额巨大案件频出。近日,国家税务总局下发《关于加强股权转让企业所得税征管工作的通知》,通知中提出了;对股权转让实施链条式动态管理;;实行专家团队集中式管理;;加强信息化建设;等做法,文化企业在并购重组中,股权转让税务合规性风险会继续提高。


  特殊性税务处理不合规引起的风险


  特殊性税务处理可以实现递延纳税的效果,节约现金流。按规定,企业并购重组适用特殊性税务处理要满足;没有避税的目的;;收购资产或股权要大于75%;;股权支付额不低于整个交易的85%;等5个方面的条件,同时,符合条件的企业需要到税务机关进行备案。实务中,有的企业符合上述五大条件,但没有备案,后续也未做纳税申报,这种情况被税务局发现会认定为偷税。近期,国务院颁发的《关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》提出:;降低收购股权占被收购企业全部股权的比例限制,扩大特殊性税务处理政策的适用范围;,对于计划并购重组的文化企业,这一政策有望使更多并购重组文化企业适用特殊性税务处理。


  间接股权转让被纳税调整的风险


  近几年,国家税务总局国际司针对间接股权转让的纳税调整案件越来越多,最为常见的情形为境外公司通过转让香港控股;空壳;公司的股权转让内地子公司的股权。根据国家税务总局《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》,在非居民企业通过转让一家非居民中间控股公司的股权而间接转让其中国居民公司股权的情形下,如果该中间控股公司的存在仅仅为规避纳税义务而缺乏商业实质,中国税务机关可以运用一般反避税原则来否定该中间控股公司的存在。


  通过三大步骤去控制并化解潜在税务风险


  步骤一,在并购重组前积极进行税务尽职调查,及时识别并购公司隐藏的致命税务缺陷,以便及时作出判断:交易是否要继续下去,是否需要重新评估交易价格。同时,通过税务尽职调查,也有利于收购方全面了解被收购方的真实营运情况,发现未来税务优化的机遇等等。


  步骤二,规划并购重组税务架构与交易方式。文化企业并购重组中应结合公司战略、经营情况,选择最优并购重组税务架构及交易方式,如通过事前规划争取进行特殊性税务处理,可以节约一笔巨额现金流,保证并购重组的顺利进行。


  步骤三,提升并购重组税务风险管理水平。资本交易项目是目前税务稽查的重点,按照相关文件要求,及时申报纳税,也是文化企业需要切实做好的一项基本税务管理工作。





企业并购操作步骤注意事项

  企业并购操作步骤注意事项有哪些公司按照每年的的战略计划进行并购业务,在实施公司并购时,一般可按上述操作流程图操作,在操作细节上,可根据不同类型变更操作步骤。现将有关并购细节及步骤说明如下:


  1、收集信息制订并购计划


  ①战略部或公关部收集并购计划的信息来源包括:


  公司战略规划目标及明细;


  董事会、高管人员提出并购建议及会议纪要;


  不同的行业、市场研究后提出并购机会;


  对目标企业的具体要求。


  ②情报部门对目标企业搜寻及调研选择的目标企业应具备以下条件:


  符合公司战略规划的整体要求;


  资源优势互补的可能性大;


  投资运菅环境较好;


  并购企业的人员、技术价值高;


  潜要或利用价值较高。


  ③并购计划应包括以下主要内容:


  并购的理由分析及主要依据附件;


  并购的区域选择、规模效益、时间安排、人员配套及资金投入等情况。


  2、组建并购项目小组


  公司成立并购项目小组,明确人权限及,项目小组成员应包括:公关部、战略部、内审部、财务部、技术人员、法律顾问等组成,合并办公,资源互补。


  3、提出项目并购可行性分析报告


  ①由战略部负责进行可行性分析并提交报告。


  ②可行性分析应有如下主要内容:


  外部环境分析包括:经营环境、政策环境、竟争环境。


  内部能力分析包括:并购双方的优势与不足;经济效益分析;政策法规方面的分析;目标企业的主管部门及当地政府的态度分析;风险防范及预测。


  ③效益分析由财务人员负责进行,


  法律顾问负责政策法规、法律分析,提出建议。


  4、总裁对可行性研报告进行评审与批准


  5、与并购企业签合作意向书


  ①双方谈判并草签合作意向书。


  ②由双方有关人员共同成立并购工作组,制定工作计划,明确人。


  ③合作意向书有以下主要内容:


  合作方式;


  新公司法人治理结构;


  职工安置、社保、薪酬;


  公司发展前景目标。


  6、对并购企业进行资产评估及资料收集分析


  ①资产评估,联合会计师事务所对目标企业进行评估,此时并购工作组要重点参与,确保相关数据的真实性与存在性,对往来帐及未达帐项要认真核对与落实。


  ②收集及分析目标企业资料。有关人员、帐项、环境、高层关系等进行查实。法律顾问制定消除法律障碍及不利素的法律意见书。









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